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存货如何进行税务处理

2014-09-17 13:53:00 来源: 浏览:1277

企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。存货,是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货税务处理按照以下方法确定成本:

通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本。

通过支付现金以外的方式取得的

存货税务处理企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。武汉公司注册投资资产,是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。

存货税务处理投资资产按照以下方法确定成本:

通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。

通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

存货税务处理企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。资产的净值,是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。

某企业2009年的总收入为13000000元,其中包括企业在2009年4月份转让某项资产的收入3000000元,企业按存货税务处理照税法规定自己计算的成本为4000000元,费用为2000000元,损失为500000元,税金为1000000元。在这些成本中,不包括企业2009年4月份转让资产的净值1000000元,请计算该企业2009纳税年度的应纳税所得额为多少?

解答根据《企业所得税法》第16条的规定,存货税务处理企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,该企业2009年4月份转让资产的净值1000000元可以在计算应纳税所得额时扣除。该企业没有扣除,应当予以调整。该企业2009纳税年度的应纳税所得额为:13000000-4000000-2000000-500000-1000000-1000000=4500000(元)。

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